VERGİ İNDİRİMİ DESTEĞİ
Vergi indirimi desteği, gerçekleştirilen yatırım için belirlenen bir oran çerçevesinde hesaplanan “yatırıma katkı tutarına” ulaşıncaya kadar, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinin indirimli olarak uygulanmasıdır. Bu destek, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi çerçevesinde yürütülür.
Yatırıma Katkı ve Vergi İndirim Oranları
Yatırımın dahil olduğu teşvik programına göre yatırıma katkı oranları değişkenlik gösterir:
- Teknoloji ve Yerel Kalkınma Hamlesi Programları: %50.
- Stratejik Hamle Programı: %40.
- Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi: %30.
- Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi: %20.
Bu oranlar üzerinden hesaplanan toplam katkı tutarına ulaşılana kadar vergi, %60 indirimli olarak uygulanır.
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlar
Yatırımcılar, sadece teşvik belgeli yatırımdan elde ettikleri kazançlar için değil, diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için de indirimli vergi uygulamasından yararlanabilirler. Ancak bu durumda, diğer faaliyetlere uygulanacak indirimli vergi tutarı, toplam yatırıma katkı tutarının %50’sini geçemez.
Kapsam Dışı Harcamalar ve Sektörler
Aşağıdaki kalemler ve sektörler vergi indirimi desteğinden yararlanamaz:
- Harcama Kalemleri: Arazi, arsa, royalti (lisans/imtiyaz), yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar.
- Kurumsal Yapı/Model: Finans ve sigortacılık sektöründe faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, Yap-İşlet ve Yap-İşlet-Devret modeli çerçevesinde yapılan yatırımlar ile rödovans sözleşmesine bağlı yatırımlar kapsam dışıdır.
Bölgesel ve Sektörel Kısıtlamalar
- İstanbul Kısıtlaması: İstanbul ilinde gerçekleştirilecek olan “Hedef Yatırımlar” vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.
- Enerji Yatırımları: Elektrik üretimi (Kararın 9. maddesindeki istisnalar hariç), elektrik dağıtımı, depolaması ve ana şebeke üzerinden gaz dağıtımı yatırımlarına vergi indirimi sağlanmaz.
Hesaplama Usulü ve Alternatif Seçenekler
- Desteğin Hesaplanması: Vergi indirimine esas olacak sabit yatırım tutarı belirlenirken; yatırımcıya sağlanan faiz veya kâr payı desteği ile makine desteği ödemeleri toplam tutardan düşülür.
- Destek Takası (Opsiyonel): Şirket tescil tarihi müracaattan en fazla bir yıl önce olan yeni yatırımcılar, talep etmeleri halinde vergi indiriminden vazgeçerek bunun yerine faiz veya makine desteği üst limitlerinin (belirli oran ve tutarlarda) artırılmasından faydalanabilirler.
Son olarak, teşvik belgesi kapsamında sağlanan vergi indiriminin (diğer desteklerle birlikte) yeniden değerleme oranı ile hesaplanan toplam değeri, gerçekleşen toplam sabit yatırım tutarını aşamaz.
